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小微企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠

2011年,經(jīng)國務(wù)院同意,工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā) 展改革委、財政部聯(lián)合印發(fā) 《關(guān)于印發(fā) 中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）,制定了中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型,具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),結(jié)合行業(yè)特點制定。小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。小微企業(yè)現(xiàn)行稅費優(yōu)惠政策有哪些？

一 、增值稅優(yōu)惠

小規(guī)模納稅人發(fā) 生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元）的,免征增值稅。另外,自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅；適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,暫停預(yù)繳增值稅。

根據(jù)上述政策,增值稅小規(guī)模納稅人適用5％征收率的應(yīng)稅銷售收入,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元）的,仍然免征增值稅。

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

2021年1月1日至2022年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5％計入應(yīng)納稅所得額,按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。2022年1月1日至2024年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分減按25％計入應(yīng)納稅所得額,按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一 個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三、“六稅兩費”優(yōu)惠

對小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)可以在50％的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受此項優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)口徑同企業(yè)所得稅。

四、增值稅留抵退稅優(yōu)惠

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶,下同）,并一 次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè),可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

2.符合條件的微型企業(yè),可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一 次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè),可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一 次性退還存量留抵稅額。

五、緩繳稅費優(yōu)惠

制造業(yè)小微企業(yè)在繼續(xù)延緩繳納2021年第 四季度部分稅費基礎(chǔ)上,延緩繳納2022年第 一 季度、第 二季度部分稅費,延緩的期限為6個月。延緩期限屆滿,納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費。延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年10月、11月、12月(按月繳納)或者2021年第 四季度(按季繳納),即納稅人應(yīng)當(dāng)依法于2021年11月、12月及2022年1月申報期內(nèi)申報的企業(yè)所得稅、個人所得稅(代扣代繳除外)、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加,不包括向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā) 票 時繳納的稅費。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè),且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。

銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷售額確定。

六、殘保金優(yōu)惠

1、對在職職工總數(shù)30人（含）以下的“企業(yè)”,暫免征收殘保金。注意：根據(jù)發(fā) 改價格規(guī)〔2019〕2015號可知,2022年是享受免征政策的最 后一 年,2023年是否還享受免征政策以最 新 政策為準(zhǔn)。2、分檔征收優(yōu)惠政策：用人單位安 排殘疾人就業(yè)比例1％（含）以上但低于本�。▍^(qū)、市）規(guī)定比例的,三年內(nèi)按應(yīng)繳費額50％征收；1％以下的,三年內(nèi)按應(yīng)繳費額90％征收。3、用人單位按比例安 置殘疾人就業(yè)減免殘保金；4、遇不可抗力自然災(zāi)害、其他突發(fā) 事件遭受重大直接經(jīng)濟損失、經(jīng)費困難或者因經(jīng)營虧損的用人單位可緩繳或減免殘保金。對在職職工總數(shù)30人(含)以下的“企業(yè)”,暫免征收殘保金。

七、文化事業(yè)建設(shè)費優(yōu)惠

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù),免征文化事業(yè)建設(shè)費。

八、個人所得稅優(yōu)惠

2021年1月1日至2022年12月31日,對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收個人所得稅。

九、教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金優(yōu)惠

按月納稅的月銷售額不超過10萬元,以及按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元的繳納義務(wù)人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。