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小微企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠

2011年,經(jīng)國(guó)務(wù)院同意,工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā) 展改革委、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā) 《關(guān)于印發(fā) 中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）,制定了中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型,具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。小微企業(yè)現(xiàn)行稅費(fèi)優(yōu)惠政策有哪些？

一 、增值稅優(yōu)惠

小規(guī)模納稅人發(fā) 生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的,免征增值稅。另外,自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅；適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。

根據(jù)上述政策,增值稅小規(guī)模納稅人適用5％征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的,仍然免征增值稅。

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

2021年1月1日至2022年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按12.5％計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。2022年1月1日至2024年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分減按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一 個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三、“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠

對(duì)小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)可以在50％的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)口徑同企業(yè)所得稅。

四、增值稅留抵退稅優(yōu)惠

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶,下同）,并一 次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè),可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

2.符合條件的微型企業(yè),可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一 次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè),可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一 次性退還存量留抵稅額。

五、緩繳稅費(fèi)優(yōu)惠

制造業(yè)小微企業(yè)在繼續(xù)延緩繳納2021年第 四季度部分稅費(fèi)基礎(chǔ)上,延緩繳納2022年第 一 季度、第 二季度部分稅費(fèi),延緩的期限為6個(gè)月。延緩期限屆滿,納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)。延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年10月、11月、12月(按月繳納)或者2021年第 四季度(按季繳納),即納稅人應(yīng)當(dāng)依法于2021年11月、12月及2022年1月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅(代扣代繳除外)、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā) 票 時(shí)繳納的稅費(fèi)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門(mén)類為制造業(yè),且年銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）的企業(yè)。

銷(xiāo)售額是指應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額,包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷(xiāo)售額確定。

六、殘保金優(yōu)惠

1、對(duì)在職職工總數(shù)30人（含）以下的“企業(yè)”,暫免征收殘保金。注意：根據(jù)發(fā) 改價(jià)格規(guī)〔2019〕2015號(hào)可知,2022年是享受免征政策的最 后一 年,2023年是否還享受免征政策以最 新 政策為準(zhǔn)。2、分檔征收優(yōu)惠政策：用人單位安 排殘疾人就業(yè)比例1％（含）以上但低于本省（區(qū)、市）規(guī)定比例的,三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50％征收；1％以下的,三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90％征收。3、用人單位按比例安 置殘疾人就業(yè)減免殘保金；4、遇不可抗力自然災(zāi)害、其他突發(fā) 事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失、經(jīng)費(fèi)困難或者因經(jīng)營(yíng)虧損的用人單位可緩繳或減免殘保金。對(duì)在職職工總數(shù)30人(含)以下的“企業(yè)”,暫免征收殘保金。

七、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)優(yōu)惠

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù),免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

八、個(gè)人所得稅優(yōu)惠

2021年1月1日至2022年12月31日,對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收個(gè)人所得稅。

九、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金優(yōu)惠

按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元,以及按季度納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。